Optimizando la Fiscalidad: las Bonificaciones de las Cooperativas que tributan al 10% en el impuesto de sociedades

Las Sociedades Cooperativas tienen la posibilidad de beneficiarse de una serie de bonificaciones y deducciones adicionales, que van más allá de las ya contempladas en el régimen general del Impuesto sobre Sociedades. Estas ventajas pueden conducir a una tributación efectiva tan baja como el 10%, en comparación con el 25% aplicado a la mayoría de las sociedades. Todo esto está regulado por la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.

Bonificaciones y Deducciones Destacadas:

A continuación, se detallan las bonificaciones y deducciones que permiten un considerable ahorro en impuestos para las cooperativas, cumpliendo siempre con la legislación vigente:

Bonificaciones del Artículo 34.2 de la Ley 20/1990:

• El artículo 34.2 de la Ley 20/1990 establece dos tipos de bonificaciones aplicables a las cooperativas especialmente protegidas:a. Bonificación General (50%):

• Entidades Beneficiarias: Cooperativas especialmente protegidas.

• Rentas Bonificadas: Todas las rentas obtenidas por estas cooperativas.

• Base de la Bonificación: Cuota íntegra definida en el artículo 23 de la Ley 20/1990.

• b. Bonificación Especial (80%):

• Entidades Beneficiarias: Cooperativas agrarias especialmente protegidas con la condición de explotaciones asociativas agrarias prioritarias.

• Rentas Bonificadas: Todas las rentas obtenidas por estas entidades.

• Base de la Bonificación: Cuota íntegra definida en el artículo 23 de la Ley 20/1990.

Bonificación del Artículo 35.2 de la Ley 20/1990:

• Esta bonificación del 50% se aplica a las cooperativas de segundo y ulterior grado que se asocien exclusivamente a cooperativas especialmente protegidas.

Bonificación del Artículo 35.3 de la Ley 20/1990:

• Otra bonificación del 50%, aplicable a cooperativas de segundo y ulterior grado que se asocien a cooperativas protegidas y especialmente protegidas.

Bonificación de la Disposición Adicional Tercera de la Ley 20/1990:

• Una bonificación del 90%, aplicable a cooperativas de trabajo asociado fiscalmente protegidas que integren al menos un 50% de socios discapacitados y demuestren que, en el momento de la constitución, estos socios estaban desempleados. Esta bonificación se aplica durante los primeros 5 años de actividad social.

Deducción por Doble Imposición Interna Intersocietaria:

Conforme al artículo 32 de la Ley 20/1990, los socios de cooperativas protegidas tienen derecho a una deducción del 10% de los retornos cooperativos. En el caso de retornos de cooperativas especialmente protegidas, la deducción es del 5%.

Al momento de cumplimentar el impuesto, se consignará esta deducción en la casilla [00577] "Deducción por doble imposición interna intersocietaria al 5/10% (cooperativas)" del modelo 200.

Esquema de Liquidación del Impuesto sobre Sociedades de las Sociedades Cooperativas:

Para una mayor comprensión, presentamos un esquema que sirve como guía para la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en las Sociedades Cooperativas.